ANAF aplică reguli mai stricte pentru rambursări de TVA prin Ordinul 1123/2026, introducând indicatori noi de risc, controale asupra furnizorilor și eventuale inspecții fiscale programate din timp.
ANAF extinde analiza de risc pentru deconturile cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare. Prin Ordinul președintelui ANAF nr. 1123/2026, procedura este modificată prin introducerea unor noi criterii care pot conduce la verificări suplimentare și, în anumite cazuri, la inspecție fiscală anticipată înainte ca firma să primească banii solicitați.
Potrivit analizei Deloitte, autoritatea fiscală va utiliza mai amplu datele existente în propriile sisteme informatice, inclusiv informațiile transmise prin RO e-Factura și RO e-Case de marcat electronice.
Verificările nu se vor opri la contribuabilul care cere rambursarea, ci pot viza și profilul fiscal al furnizorilor care au generat TVA deductibilă.
14 noi situații de risc
Persoanele impozabile care solicită rambursări de TVA vor fi analizate prin raportare la 14 situații suplimentare de risc, aplicabile contribuabililor mari, mijlocii și celorlalte categorii de firme.
Printre elementele luate în calcul se află istoricul acționarilor, asociaților și administratorilor, inclusiv prezența acestora în baza de date privind riscul de rambursare necuvenită a TVA. ANAF va urmări și informațiile din cazierul fiscal, situațiile de insolvență sau de insolvabilitate, precum și firmele înființate cu mai puțin de șase luni înainte de depunerea decontului cu opțiune de rambursare.
Analiza va include regularizările importante ale TVA deductibile sau colectate, creșterile semnificative ale sumelor cerute la rambursare, corectările repetate de erori materiale și nedepunerea, la termen, a declarațiilor D394, D390 și D406.
Un alt criteriu îl constituie diferențele semnificative dintre TVA declarată și datele raportate prin RO e-Factura sau RO e-Case de marcat, atât pentru TVA colectată, cât și pentru TVA deductibilă aferentă achizițiilor interne.
Rambursări de TVA și verificarea furnizorilor
Noile reguli permit ANAF să analizeze furnizorii care generează o pondere importantă din TVA deductibilă solicitată la rambursare. Vor putea ridica semnale de risc furnizorii incluși în bazele de date privind rambursările necuvenite, lichidarea voluntară, insolvența, contribuabilii inactivi sau persoanele cu cod de TVA anulat.
De asemenea, pot conta obligațiile fiscale restante reprezentând TVA, faptele înscrise în cazierul fiscal, neîndeplinirea obligațiilor declarative și neconcordanțele dintre datele din RO e-Factura sau RO e-Case de marcat și TVA declarată. În analiză intră și furnizorii afiliați, cei înregistrați sau reînregistrați în scopuri de TVA în ultimele șase luni, precum și firmele nou-înființate.
Dacă analiza indică una sau mai multe situații de risc, contribuabilul poate fi propus pentru includerea în baza specială de date, iar decontul va fi soluționat după efectuarea unei inspecții fiscale anticipate. Dacă riscul nu este confirmat ori nu mai persistă,
ANAF emite decizia de rambursare, iar firma poate fi radiată din această bază, după caz.
Termen posibil mai lung
Ordinul permite întreruperea procedurii pentru deconturile aflate deja în soluționare, atunci când persoana impozabilă este înscrisă ulterior în baza de date specială. Cererea va fi soluționată după inspecția fiscală anticipată. Chiar și o decizie de rambursare emisă sub rezerva verificării ulterioare poate fi desființată.
Consecința practică este posibilă prelungire a perioadei de recuperare a TVA, mai ales pentru companiile care solicită sume importante și sunt selectate pentru inspecție anticipată.
Noțiunea de „primul decont” este, de asemenea, lărgită. Aceasta include prima solicitare de rambursare depusă după înregistrarea inițială, după reînregistrarea în scopuri de TVA și, în anumite condiții, după renunțarea la opțiunea de rambursare.
Dacă decizia pentru primul decont nu a fost comunicată până la depunerea unuia nou, cel din urmă se va soluționa după inspecția fiscală anticipată.
Rambursări de TVA după anularea codului
Procedura diferă în funcție de motivul anulării codului de TVA. Pentru anumite cazuri prevăzute de Codul fiscal, soluționarea rambursării se încheie, iar soldul negativ poate fi preluat în primul decont depus după reînregistrare. Dacă exista deja o decizie de rambursare, dar procedura nu era finalizată, aceasta poate fi desființată.
Există o excepție pentru persoanele impozabile cu sediul activității economice în afara României. Acestea pot cere restituirea sumelor negative aferente unui decont aflat în soluționare la data anulării codului de TVA, în condițiile procedurii generale de restituire, dacă declară că și-au încetat activitatea economică în România.
Deconturile cu opțiune de rambursare depuse după termenul legal nu vor mai fi soluționate prin procedura obișnuită. Contribuabilul va fi notificat să preia soldul negativ în decontul perioadei fiscale următoare.
Totodată, etapa de analiză realizată înainte de soluționare este standardizată la 15 zile lucrătoare, calculate de la depunerea decontului sau, după caz, de la emiterea deciziei de îndreptare a erorilor materiale. Pentru firmele înscrise în Spațiul Privat Virtual, deciziile privind rambursările de TVA vor fi comunicate prin SPV.
Noile prevederi se aplică deconturilor aferente lunii august 2026, respectiv T3 din 2026. Ele se aplică și deconturilor aflate în curs de soluționare la intrarea în vigoare, cu excepția celor deja transmise inspecției fiscale pentru soluționare prin inspecție anticipată.
